Défiscalisations des investissements immobiliers : nouvelle loi Pinel

Quels logements ?

La réduction d'impôt, qui s'applique aux logements acquis entre janvier 2013 et décembre 2016, concerne : 

• logement acquis neuf,
• logement en l'état futur d'achèvement (achevé dans les trente mois à l’ouverture du chantier),
• logement que vous faites construire (achevé trente mois après l’obtention du permis de construire),
• logement ancien faisant l'objet de travaux pour être transformé en logement neuf (achevé au 31 décembre de la deuxième année après l’acquisition du logement),
• logement ne satisfaisant pas aux caractéristiques de décence et faisant l'objet de travaux de réhabilitation,
• local affecté à un usage autre que l'habitation et faisant l'objet de travaux de transformation en logement.

La réduction d'impôt s'applique à deux logements maximum par an, qui doivent appartenir aux zones A, A bis, ou B1. Ils peuvent se situer en zone B2 s'il y a un besoin particulier en logement locatif, et sous réserve de la délivrance d'un agrément de l'État. Le zonage permet de s'adapter à la réalité du marché locatif. 

Conditions à respecter par le locataire

Le locataire doit remplir les conditions cumulatives suivantes :

• ne pas être membre de votre foyer fiscal,
• depuis 2015, ne pas être votre ascendant, ni votre descendant.

Les ressources annuelles du locataire ne doivent pas dépasser les plafonds suivants pour les baux conclus en 2014 (en Outre-mer, les règles sont différentes) :

Les ressources à prendre en compte correspondent au revenu fiscal de référence de l'année 2012.

Le logement doit être loué à usage d'habitation principale au plus tard un an après l'achèvement de l'immeuble ou de son acquisition si elle est postérieure. La durée minimale de l'engagement de location est :

• 9 ans pour un investissement réalisé avant septembre 2014,
• de 6 à 12 ans pour un investissement réalisé à partir de septembre 2014.

Le loyer mensuel ne doit pas dépasser, charges non comprises, les plafonds suivants pour les baux conclus en 2014 :

Les plafonds de loyer varient en fonction de la surface du logement par application d'un coefficient multiplicateur. Ils peuvent être réduits pour tenir compte des particularités des marchés locatifs locaux.

Niveau de performance énergétique

L'habitat doit respecter un certain niveau de performance énergétique globale en fonction du type d'acquisition (en Outre-mer, les règles sont différentes) :

• neuf à ou à construire : réglementation thermique RT 2012 ou label BBC 2005 en cas de permis de construire déposé avant 2005 ;
• avec des travaux : label HPE, rénovation 2009 ou label BBC rénovation 2009.

La réduction d'impôt

La réduction d'impôt est calculée dans la limite des deux plafonds suivants :

• 300 000 € par personne et par an,
• 5 500 € par m² de surface habitable.

Vous devez aussi tenir compte du plafonnement global des avantages fiscaux.

Le taux de réduction est de 18 % du montant de l'investissement s'il intervient avant septembre 2014. La réduction d'impôt est répartie sur neuf années (2 % par an pendant neuf ans). Par exemple, pour un investissement de 300 000 €, la réduction d'impôt est de 6 000 € par an [(18 % x 300 000 € /9].

Le taux varie en fonction de la durée de l'engagement de location si l'investissement est réalisé à partir de septembre 2014 (sauf en Outre-mer) :